中秋佳節(jié)臨近，相信今年不少人在品嘗月餅時(shí)，會(huì)感覺不那么“甜蜜”了。這是因?yàn)椋酝芏嗳藳]有留心到的“月餅稅”被媒體曝出，很多人第一次了解到，原來以為是單位“純福利”的月餅，也要繳稅，收入正好在臨界點(diǎn)的職工，可能為一盒300元的月餅要多掏幾十元的個(gè)稅，感覺當(dāng)然“不爽”。昨天，財(cái)稅專家接受記者采訪時(shí)表示，稅務(wù)部門對月餅等單位發(fā)放的實(shí)物征稅是依法辦事，如果市民覺得發(fā)月餅繳稅不值，單位不如直接發(fā)錢來得實(shí)惠。
專家：
月餅征稅法理上沒錯(cuò)
“月餅稅”實(shí)際上并不存在，真實(shí)的稅種是個(gè)人所得稅。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓告訴記者，根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條，個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額……
因此，無論是單位派發(fā)的月餅，還是元宵節(jié)發(fā)的元宵、端午節(jié)發(fā)的粽子、夏天發(fā)的茶葉，包括勞保用品或雞蛋、帶魚等，都屬于“實(shí)物”形式的個(gè)人收入，按照我國稅法相關(guān)要求，都要繳納個(gè)人所得稅。由于普通消費(fèi)者對稅法原則不清楚，導(dǎo)致很多人無法接受這樣的事實(shí)。其實(shí)，稅務(wù)部門只是依法征收，而且已經(jīng)征收多年了，劉桓說，“月餅征稅法理上并沒有錯(cuò)”。
財(cái)務(wù)：
發(fā)月餅企業(yè)也要繳稅
“如果這樣，還不如直接發(fā)現(xiàn)金，還能去挑選自己喜歡的口味兒，何必統(tǒng)一派發(fā)月餅?zāi)?”一家單位職工小張郁悶地表示。
“發(fā)放月餅，單位領(lǐng)導(dǎo)主要考慮是有個(gè)過節(jié)的氛圍。”一家公司財(cái)務(wù)人員告訴記者，其實(shí)，一般內(nèi)資企業(yè)單位購入月餅，單位不僅要繳25%的企業(yè)所得稅，而且費(fèi)時(shí)費(fèi)力，職工個(gè)人還要負(fù)擔(dān)個(gè)稅。“如果將買月餅的錢作為過節(jié)費(fèi)下發(fā)員工，員工的個(gè)稅雖然不能省，但單位省了一筆企業(yè)所得稅，也可以避免月餅大搬家，造成浪費(fèi)?！?/p>
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授黃樺表示，稅法規(guī)定發(fā)放實(shí)物也要征稅，這是為了避免一些單位以多次發(fā)放實(shí)物的形式，來逃避稅收。專家建議，單位大可以征集民意后，以發(fā)放過節(jié)費(fèi)等形式代替發(fā)放月餅等實(shí)物，避免硬性派發(fā)傷了民意。
此外，由于今年9月1日起，個(gè)稅免征額將提高至3500元，事實(shí)上一些單位的員工工資在去除掉“三險(xiǎn)一金”后并不能達(dá)到3500元以上。如果所發(fā)放月餅價(jià)格不高，且與職工現(xiàn)金等收入相加后沒有達(dá)到3500元的話，并不需繳稅。
算稅：
月收入不同稅額也不同
今年的中秋節(jié)是公歷9月12日，多數(shù)單位將在中秋節(jié)前夕向職工發(fā)放月餅。以9月1日起實(shí)施的新個(gè)稅法來計(jì)算，一盒月餅帶來的稅收有多少，還要視個(gè)人收入來定。
記者發(fā)現(xiàn)，由于一些媒體和市民不熟悉個(gè)稅的計(jì)算公式，在計(jì)算中沒有減去“速算扣除數(shù)”，導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)上流傳應(yīng)納稅所得額為4400元，加上300元月餅錢，個(gè)稅為此提高500元，相當(dāng)于“為300元月餅買了500元的單”的錯(cuò)誤說法。
參照“工資薪金所得項(xiàng)目稅率表”，個(gè)稅的計(jì)算相對簡單，即以個(gè)人收入扣除“三險(xiǎn)一金”后減去3500元的個(gè)稅免征額，為“應(yīng)納稅所得額”，屬于7級稅率中的哪一檔，就以“應(yīng)納稅所得額”乘以稅率，再減去速算扣除數(shù)。
參照以上公式，假設(shè)王先生實(shí)際到手的月收入金額為5000元，減去3500元免征額后為1500元，即“應(yīng)納稅所得額”為1500元，適用第一級稅率3%，即1500元乘以3%減去速算扣除數(shù)0，王先生當(dāng)月應(yīng)繳個(gè)稅為45元。而本月單位又發(fā)放了價(jià)值300元的月餅，王先生的“應(yīng)納稅所得額”上升為1800元，就適用第二級稅率10%和105的速算扣除數(shù)。計(jì)算可以得出，王先生領(lǐng)了月餅后，1800元乘以10%減105等于75元。也就是說，王先生為這盒月餅多繳了30元個(gè)稅。
由于一盒月餅對收入處在7級稅率臨界點(diǎn)的職工影響較大，再舉一個(gè)位于此區(qū)間收入的例子。假設(shè)劉女士月薪收入為8000元，減去3500元免征額后，“應(yīng)納稅所得額”為4500元，恰好處于第二級10%的稅率，4500乘以10%減去105，可以算出劉女士應(yīng)繳個(gè)稅345元。而如果單位發(fā)放了300元的月餅，恰好使劉女士的“應(yīng)納稅所得額”超過4500元，達(dá)到了第三級20%的稅率。計(jì)算可以得出：(4500+300)×20%-555=405元。也就是說，劉女士為這盒月餅多負(fù)擔(dān)了60元個(gè)稅。
9月1日后實(shí)施的工資薪金所得項(xiàng)目稅率表
級數(shù) 應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù)
1 不超過1500元的 3 0
2 超1500元至4500元的部分 10 105
3 超過4500元至9000元的部分 20 555
4 超過9000元至35000元的部分 25 1005
5 超過35000元至55000元的部分 30 2755
6 超過55000元至80000元的部分 35 5505
7 超過80000元的部分 45 13505
記者手記
偽命題背后的真民意
熟悉稅法的人都知道，工薪族為現(xiàn)金和實(shí)物所要繳納的只有個(gè)人所得稅這一種稅，“月餅稅”實(shí)際上不存在。如果“月餅稅”存在，那么單位給職工發(fā)點(diǎn)什么都可以命名一個(gè)新稅種，比如“元宵稅”、“雞蛋稅”、“夜餐稅”、“勞保稅”、“帶魚稅”……這聽起來就像是“苛捐雜稅”，而稅務(wù)部門也將一次又一次因?yàn)檫@樣的偽命題而備受詬病。
但是，“偽命題”后面卻藏著真民意。
除去月餅外，單位所發(fā)的大部分福利其實(shí)都是需要繳稅的，消費(fèi)者對月餅也需征稅的普遍反感，背后是對減輕個(gè)人稅負(fù)，確保員工福利的渴求。
退一萬步說，中秋節(jié)期間贈(zèng)送月餅，已經(jīng)成了一項(xiàng)節(jié)日傳統(tǒng)。但有調(diào)查表明，大部分月餅轉(zhuǎn)送來轉(zhuǎn)送去，成了不少職工的“人情負(fù)擔(dān)”，很多人節(jié)日期間真正吃不了一塊半塊的月餅。從這個(gè)意義上講，誰也不愿為單位派發(fā)的月餅買個(gè)人稅收的“稅單”。因此，人們才會(huì)對發(fā)月餅也收稅的事在感情上難以接受。
其實(shí)，單位在發(fā)放月餅這件事上，可以更“人性化”一些，以過節(jié)費(fèi)代替，愿意多吃月餅的自己去買，不愿意吃的可以買些水果代替，豈不一舉兩得?
來源：北京日報(bào) 編輯：鄧京荊